Nitelikli Serbest Bölge Kişisi Açıklandı

Son doğrulama: 2026-10-06

Özet

BAE kurumlar vergisinde bir Nitelikli Serbest Bölge Kişisi (Qualifying Free Zone Person), Nitelikli Gelir’i (Qualifying Income) üzerinden %0 kurumlar vergisi oranından yararlanabilir. Diğer gelir standart oranla vergilendirilir. Bu rehber, Federal Vergi İdaresi’nin (Federal Tax Authority, FTA) Serbest Bölge Kişileri’ne ilişkin Temel Vergi Bilgileri bülteni ile ilgili FTA sayfalarını özetlemektedir.

Serbest Bölge Kişisi ile Nitelikli Serbest Bölge Kişisi

FTA bülteni, Serbest Bölge Kişisi’ni (Free Zone Person) bir Serbest Bölge’de kurulmuş, tesis edilmiş veya başka şekilde kayıtlı bir tüzel kişi olarak tanımlamaktadır. Buna ilgili Serbest Bölge otoriteleri ve bir Serbest Bölge’de kurulmuş bazı Devlet Kontrollü Kuruluşlar (Government Controlled Entities) dahildir. Bir Serbest Bölge’deki kayıtlı bir şube de Serbest Bölge Kişisi olabilir. Gerçek kişi veya Tüzel Kişiliği Olmayan Ortaklık (Unincorporated Partnership) bu olamaz.

Kurumlar vergisi bakımından Serbest Bölge, bir Bakanlar Kurulu kararında belirtilen belirlenmiş coğrafi alandır. FTA, vergi mükelleflerinin kurumlar vergisi bakımından bir Serbest Bölge’de veya Belirlenmiş Bölge’de (Designated Zone) faaliyet gösterip göstermediklerini Serbest Bölge Otoritesi’ne danışarak kontrol etmeleri gerektiğini belirtmektedir.

Bir Serbest Bölge Kişisi, koşullardan birini karşılamadıkça veya standart kurumlar vergisi kurallarına ve oranlarına tabi olmayı seçmedikçe Nitelikli Serbest Bölge Kişisi sayılır.

Koşullar

FTA bültenine göre bir Serbest Bölge Kişisi’nin şunları yapması gerekir:

Bir Serbest Bölge’de yeterli öz (substance) bulundurmak.
Nitelikli Gelir elde etmek.
Standart kurumlar vergisi oranına tabi olmayı seçmemiş olmak.
İlişkili Taraflarla (Related Parties) yapılan işlemlerde ve Serbest Bölge ana merkezi ile onun Yabancı veya Yerli Daimi İşyerleri arasındaki düzenlemelerde emsallere uygunluk ilkesine (arm’s length principle) uymak.
Transfer Fiyatlandırması (Transfer Pricing) belgelendirmesini tutmak.
Denetlenmiş Mali Tablolar tutmak.
Nitelikli olmayan Hasılat’ı asgari sınır (de minimis) şartı içinde tutmak: AED 5 million ile toplam Hasılat’ın %5’inden düşük olanını aşmamak.

Oranlar

6 Ekim 2026 itibarıyla FTA bülteni, bir Nitelikli Serbest Bölge Kişisi’nin Nitelikli Gelir üzerinden %0 orandan yararlandığını ve Nitelikli Gelir olmayan diğer gelirin standart %9 orana tabi olduğunu belirtmektedir. Ayrıca bir Nitelikli Serbest Bölge Kişisi’nin AED 375,000’e kadar olan Vergilendirilebilir Gelir için %0 orana uygun olmadığını ve Nitelikli Gelir olmayan Vergilendirilebilir Gelir’in tamamı üzerinden %9’a tabi olduğunu belirtmektedir.

Nitelikli Gelir nedir

Bülten, şu kaynaklardan elde edilen geliri listelemektedir:

Diğer Serbest Bölge Kişileri ile yapılan işlemler; bu kişilerin Yararlanıcı Alıcı (Beneficial Recipient) olması ve işlemlerin Hariç Tutulan Faaliyetler ile ilgili olmaması koşuluyla.
Hariç Tutulan Faaliyet olmayan Nitelikli Faaliyetler ile ilgili işlemler.
Nitelikli Fikri Mülkiyet’in (Qualifying Intellectual Property) sahipliği veya işletilmesi.
Diğer gelir; asgari sınır (de minimis) şartlarının karşılanması koşuluyla.

FTA’nın saydığı Nitelikli Faaliyetler arasında mal veya malzemelerin imalatı ve işlenmesi, Nitelikli Emtia (Qualifying Commodities) ticareti, hisse senedi ve menkul kıymetlerin yatırım amacıyla elde tutulması, Gemilerin sahipliği, yönetimi ve işletilmesi, reasürans, fon yönetimi, servet ve yatırım yönetimi, İlişkili Taraflara genel merkez hizmetleri ve hazine ve finansman hizmetleri, Uçakların finansmanı ve kiralanması, Belirlenmiş Bölge’de veya Belirlenmiş Bölge’den dağıtım ve lojistik hizmetleri bulunmaktadır.

Hariç Tutulan Faaliyetler arasında gerçek kişilerle yapılan işlemler (listelenen istisnalarla), bankacılık, reasürans dışındaki sigortacılık, listelenen istisnalar dışındaki finansman ve kiralama ile bir Serbest Bölge’deki belirli Ticari Mülk dışındaki Taşınmaz Mal’ın sahipliği veya işletilmesi yer almaktadır. Daimi İşyerleri’ne atfedilebilen gelir de Nitelikli Gelir değildir.

Bir koşul karşılanmazsa

Bülten, standart uygulamayı seçen veya bir koşulu karşılamayan Nitelikli Serbest Bölge Kişisi’nin, o Vergi Dönemi’nin başından itibaren ve izleyen dört Vergi Dönemi boyunca Nitelikli Serbest Bölge Kişisi olmaktan çıktığını belirtmektedir.

Uyum gereklilikleri

Bülten, Nitelikli Serbest Bölge Kişisi dahil olmak üzere bir Serbest Bölge Kişisi’nin şunları yapması gerektiğini belirtmektedir:

FTA’nın 2024 tarihli 3 sayılı Kararı’nda belirlenen sürelerde FTA’ya kurumlar vergisi için kayıt olmalıdır.
Vergi Beyannamesi’ni vermeli ve varsa vergiyi Vergi Dönemi’nin bitiminden itibaren dokuz ay içinde ödemelidir.
Kayıtları ilgili Vergi Dönemi’nin bitiminden sonra yedi yıl boyunca saklamalıdır.

Bir Nitelikli Serbest Bölge Kişisi, Hasılatı AED 50 million’un altında olsa bile denetlenmiş Mali Tablolar da tutmalıdır. FTA’nın Küçük İşletme Muafiyeti sayfası, Nitelikli Serbest Bölge Kişileri’nin bu muafiyetten yararlanamayacağını belirtmektedir.

Maliyeti

Lisans, vize ve kuruluş maliyetleri serbest bölgeye ve faaliyete göre değişir; bunlar için bu sitedeki karşılaştırma aracını kullanın. Kurumlar vergisi durumu gelir türüne ve yukarıdaki koşullara bağlıdır ve bu rehber bunu tahmin etmemektedir. Denetlenmiş tablolar ve Transfer Fiyatlandırması belgelendirmesi koşuldur; bu nedenle süregelen hazırlık işi doğurur.

Sık yapılan hatalar

Bir Serbest Bölge’de kayıtlı olmanın yeterli olduğunu varsaymak. FTA yedi koşul listelemektedir ve hepsinin karşılanması gerekir.
Tüm geliri %0 saymak. Yalnızca Nitelikli Gelir yararlanır; diğer gelir %9 ile vergilendirilir.
Nitelikli olmayan Hasılat üzerindeki asgari sınırı (de minimis) gözden kaçırmak.
Sonuç dönemini unutmak. Bir koşulu karşılamamak ilgili Vergi Dönemi’ni ve izleyen dört dönemi etkiler.
Kaydı atlamak. Nitelikli Serbest Bölge Kişileri dahil Serbest Bölge Kişileri FTA’ya kayıt olur.

Otoriteden teyit edin

Kurallar, faaliyet listeleri ve Serbest Bölge belirlemeleri değişir ve bireysel durumlar farklıdır. Güncel durum için Federal Vergi İdaresi’ne (tax.gov.ae) ve Serbest Bölge Otoritenize bakın.

Bu rehberdeki rakamlar ve bilgiler, atıf yapılan resmi sayfalarda belirtildiği şekliyle 6 Ekim 2026 itibarıyla geçerlidir.

Kaynaklar

Bu bilgiler genel niteliktedir; kurallar ve ücretler değişebilir. Güncel bilgileri ilgili kurumdan doğrulayın.

Şirket kuruluş maliyetlerini karşılaştırın

Şirket kuruluşunuz hakkında bilgi alın

Neye ihtiyacınız olduğunu anlatın, talebinize yanıt verelim.