Квалифицируемое лицо свободной зоны: пояснения
Кратко
В рамках корпоративного налога ОАЭ Квалифицируемое лицо свободной зоны (Qualifying Free Zone Person) может пользоваться ставкой корпоративного налога 0% на свой квалифицируемый доход (Qualifying Income). Прочий доход облагается по стандартной ставке. В этом материале кратко изложен бюллетень Федеральной налоговой службы (Federal Tax Authority, FTA) «Базовая налоговая информация» о лицах свободной зоны (Free Zone Persons) и связанные страницы FTA.
Лицо свободной зоны и Квалифицируемое лицо свободной зоны
Бюллетень FTA определяет лицо свободной зоны (Free Zone Person) как юридическое лицо, учреждённое, созданное или иным образом зарегистрированное в свободной зоне (Free Zone). Сюда входят соответствующие администрации свободных зон и некоторые контролируемые государством организации (Government Controlled Entities), созданные в свободной зоне. Зарегистрированный филиал в свободной зоне также может быть лицом свободной зоны. Физическое лицо или неинкорпорированное партнёрство (Unincorporated Partnership) им быть не может.
Свободная зона для целей корпоративного налога — это обозначенная географическая территория, указанная в решении Кабинета министров. FTA сообщает, что налогоплательщикам следует уточнять в своей администрации свободной зоны, работают ли они в свободной зоне или обозначенной зоне (Designated Zone) для целей корпоративного налога.
Лицо свободной зоны считается Квалифицируемым лицом свободной зоны, если только оно не нарушает одно из условий или не выбирает применение стандартных правил и ставок корпоративного налога.
Условия
Согласно бюллетеню FTA, лицо свободной зоны должно:
- Поддерживать достаточную экономическую субстанцию (adequate substance) в свободной зоне.
- Получать квалифицируемый доход (Qualifying Income).
- Не выбирать применение стандартной ставки корпоративного налога.
- Соблюдать принцип вытянутой руки (arm’s length principle) в сделках со связанными сторонами (Related Parties) и в отношениях между материнской структурой в свободной зоне и её иностранными или местными постоянными представительствами.
- Вести документацию по трансфертному ценообразованию (Transfer Pricing).
- Вести аудированную финансовую отчётность (Financial Statements).
- Удерживать неквалифицируемую выручку в пределах минимального порога (de minimis): не более меньшей из величин — AED 5 million или 5% от общей выручки.
Ставки
По состоянию на 6 октября 2026 бюллетень FTA указывает, что Квалифицируемое лицо свободной зоны пользуется ставкой 0% на квалифицируемый доход, а прочий доход, не являющийся квалифицируемым, облагается по стандартной ставке 9%. Также указано, что Квалифицируемое лицо свободной зоны не имеет права на ставку 0% на налогооблагаемый доход до AED 375,000 и облагается по ставке 9% со всего своего налогооблагаемого дохода, не являющегося квалифицируемым доходом.
Что считается квалифицируемым доходом
Бюллетень перечисляет доход от:
- Сделок с другими лицами свободной зоны, когда эти лица являются бенефициарным получателем (Beneficial Recipient) и сделки не связаны с исключёнными видами деятельности (Excluded Activities).
- Сделок, связанных с квалифицируемыми видами деятельности (Qualifying Activities), которые не являются исключёнными видами деятельности.
- Владения квалифицируемой интеллектуальной собственностью (Qualifying Intellectual Property) или её использования.
- Прочего дохода при условии соблюдения минимальных порогов (de minimis).
К квалифицируемым видам деятельности, названным FTA, относятся: производство и переработка товаров или материалов, торговля квалифицируемыми товарами (Qualifying Commodities), владение акциями и ценными бумагами в инвестиционных целях, владение, управление и эксплуатация судов (Ships), перестрахование, управление фондами, управление активами и инвестициями, услуги головного офиса и услуги по казначейству и финансированию связанных сторон, финансирование и лизинг воздушных судов (Aircraft), дистрибуция в обозначенной зоне или из неё и логистические услуги.
К исключённым видам деятельности относятся сделки с физическими лицами (с перечисленными исключениями), банковская деятельность, страхование, кроме перестрахования, финансирование и лизинг, кроме перечисленных исключений, а также владение недвижимым имуществом или его использование, кроме определённой коммерческой недвижимости (Commercial Property) в свободной зоне. Доход, относящийся к постоянным представительствам, также не является квалифицируемым доходом.
Если условие не выполнено
Бюллетень сообщает, что Квалифицируемое лицо свободной зоны, которое выбирает стандартный режим или нарушает условие, перестаёт им быть с начала этого налогового периода и на четыре последующих налоговых периода.
Требования к соблюдению
Бюллетень сообщает, что лицо свободной зоны, включая Квалифицируемое лицо свободной зоны:
- Должно зарегистрироваться для целей корпоративного налога в FTA в сроки, установленные Решением FTA № 3 2024 года.
- Должно подать налоговую декларацию и уплатить налог в течение девяти месяцев с конца налогового периода.
- Должно хранить документы в течение семи лет после окончания соответствующего налогового периода.
Квалифицируемое лицо свободной зоны также должно вести аудированную финансовую отчётность, даже если его выручка ниже AED 50 million. Страница FTA о льготе для малого бизнеса (Small Business Relief) сообщает, что Квалифицируемые лица свободной зоны не могут воспользоваться этой льготой.
Сколько это стоит
Расходы на лицензию, визы и создание компании различаются в зависимости от свободной зоны и вида деятельности; для них воспользуйтесь инструментом сравнения на этом сайте. Положение с корпоративным налогом зависит от вида дохода и перечисленных выше условий, и в этом материале оно не оценивается. Аудированная отчётность и документация по трансфертному ценообразованию являются условиями, поэтому они создают постоянную подготовительную работу.
Типичные ошибки
- Считать, что регистрации в свободной зоне достаточно. FTA перечисляет семь условий, и все они должны быть выполнены.
- Считать весь доход облагаемым по ставке 0%. Пользуется льготой только квалифицируемый доход; прочий доход облагается по ставке 9%.
- Упускать из виду минимальный порог на неквалифицируемую выручку.
- Забывать о периоде последствий. Нарушение условия затрагивает соответствующий налоговый период и четыре последующих.
- Пропускать регистрацию. Лица свободной зоны, включая Квалифицируемые лица свободной зоны, регистрируются в FTA.
Проверьте у администрации
Правила, перечни видов деятельности и обозначения свободных зон меняются, а отдельные случаи различаются. Проверьте актуальную информацию в Федеральной налоговой службе (tax.gov.ae) и в администрации вашей свободной зоны.
Цифры и сведения в этом материале приведены так, как они указаны на цитируемых официальных страницах по состоянию на 6 октября 2026.
Источники
- https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Pdf/2024/CT%20Bulletin/Basic%20Tax%20Information%20bulletin-%20Free%20Zone%20Person-English.pdf
- https://tax.gov.ae/en/taxes/corporate.tax/corporate.tax.topics/small.business.relief.23.aspx
- https://tax.gov.ae/DataFolder/Files/Guides/CT/CT%20General%20Guide%20-%20EN%20-%2010%2009%202023.pdf
Информация носит общий характер; правила и сборы могут меняться. Проверяйте актуальные сведения у соответствующего органа.
Сравнить стоимость регистрации компании
Задайте вопрос об открытии компании
Расскажите, что вам нужно, и мы ответим на ваш запрос.